Sachbezug Pkw in Österreich

Bei der Bereitstellung eines Firmenwagens müssen das Unternehmen und die angestellte Person, die den Firmenwagen auch für private Zwecke nutzen kann, die Versteuerung in der monatlichen Lohnabrechnung beachten. Als Privatnutzung gelten auch die Fahrten, die die beschäftigte Person mit dem Firmenwagen in Österreich von ihrer Wohnung zum Betrieb und umgekehrt zurücklegt.

Bei der Bewertung des Sachbezugs für den Firmenwagen Österreich geht das Unternehmen von einer pauschalen Jahresbetrachtung aus. Dies bedeutet, dass sich der Sachbezugswert nicht mindert, wenn das Fahrzeug während des Krankenstandes oder im Urlaub nicht genutzt wird. Können Sie – z. B. durch die Nutzung eines elektronischen Fahrtenbuchs – aber belegen, dass Sie das Fahrzeug tatsächlich nicht für private Zwecke verwendet haben, müssen Sie in dieser Zeit keinen Sachbezug beim Pkw versteuern.

Beim Sachbezug Pkw macht der österreichische Gesetzgeber einen Unterschied zwischen dem halben Sachbezugswert und dem Mini Sachbezug. Diese sind besonders für Firmenfahrzeuge relevant, welche kaum oder gar nicht privat genutzt werden.

Der halbe Sachbezugswert bedeutet, dass Ihr Finanzamt die Hälfte des regulären Sachbezugs Werts – 1,5-2 % der von Ihrem Betrieb aufgewendeten Anschaffungskosten – als Bemessungsgrundlage für die Versteuerung des Firmenwagens ansetzt, wenn Sie weniger als 500 Kilometer (in einem Jahr weniger als 6.000 Kilometer) mit dem Fahrzeug zurücklegen. Hierfür müssen allerdings alle Fahrten erfasst werden, z. B. mit einem elektronischen Fahrtenbuch.

Der Mini Sachbezug kommt zur Anwendung, wenn Sie als beschäftigte Person den von Ihrem Unternehmen gestellten Firmenwagen in Österreich nur in seltenen Fällen auch für Privatfahrten nutzen. Der Sachbezug Pkw orientiert sich in diesem Fall an den Kilometern, die Sie nachweislich zu privaten Zwecken mit dem Firmenwagen vorgenommen haben, multipliziert mit 0,5-0,67€ je nach Emissionen des Fahrzeugs . Liegt dieser Wert auch unter dem Betrag, der bei einem halben Sachbezug fällig wird, kann man sich für die Berechnung auf Basis des Mini Sachbezugs entscheiden. Auch hier müssen alle Fahrten aufgezeichnet werden wofür sich ein in elektronischer Form geführtes Fahrtenbuch eignet, um die privat gefahrenen Kilometer in korrekter Höhe zu ermitteln.

Nutzen Sie einen Firmenwagen in Österreich, der Ihnen von Ihrem Unternehmen auch für private Zwecke zur Verfügung gestellt wurde, müssen Sie die Firmenwagen Privatnutzung wie folgt ermitteln. Die arbeitgebende Person nimmt die Versteuerung des Firmenwagens in der monatlichen Lohn- und Gehaltsabrechnung der angestellten Person vor. Hierfür werden zunächst alle Kosten zusammengestellt, die das Unternehmen bei der Anschaffung des Fahrzeugs aufgewendet hat. Der monatliche Sachbezugswert beträgt 2 % dieser Summe. Als Höchstbetrag gilt bei der Berechnung Sachbezug Pkw ein Betrag von 960 Euro.

Ein Unternehmen hat einen Pkw für insgesamt 40.000 Euro angeschafft. In dieser Summe sind auch die Aufwendungen für NOVA und Umsatzsteuer enthalten. Die Ermittlung des Sachbezugswerts wird mit 2 % der Anschaffungskosten vorgenommen.
Die Firmenwagen Privatnutzung liegt für die angestellte Person bei monatlich 800 Euro.

Wenn dasselbe Fahrzeug nachweislich mit einem Fahrtenbuch unter 500 Kilometer monatlich privat genutzt wurde, beträgt der halbe Sachbezugswert nur 400 Euro. Bei 400 Kilometern privater Nutzung liegt der Mini Sachbezug zwischen 200-270 Euro je nach Emissionswert des Fahrzeugs.

Für die Versteuerung des Firmenwagen gilt seit dem 01.01.2021 eine Neuerung. Liegt der CO2-Emissionswert des Fahrzeugs unter bestimmten Grenzwerten, wird der Sachbezug mit 1,5 % der gesamten Anschaffungskosten vorgenommen. Die Grenzwerte betragen 138 Gramm pro Kilometer (2021), 135 Gramm pro gefahrenem Kilometer (2022) und 132 Gramm pro gefahrenem Kilometer (2023).

Stellt Ihr Unternehmen Ihnen ein Elektroauto als Firmenwagen zur Verfügung, gilt für den Sachbezug Pkw eine abweichende Regelung. Hier müssen Sie als angestellte Person, die einen Firmenwagen auch für private Zwecke nutzt, nicht versteuern. Eine Berechnung des Sachbezugs beim Pkw entfällt hier. Hybridfahrzeuge sind nicht prinzipiell vom Sachbezug befreit, hierbei sind im Einzelfall die Emissionswerte entscheidend.